中科新闻网宿迁刘金山现任南京:根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系
来源：百度文库 编辑：中科新闻网 时间：2024/05/02 07:40:12
珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
发货单应该预先连续编号,这样,一旦有重号和漏号的发货单,就可以发现问题,发货单应由销售部门的主管人员审批并签章,销售部门与发货部门定期核对发货单,发货部门与会计部门定期核对发货单,发货部门与保安部门定期核对发货单,发货部门内部也要定期将第二联与商品保管明细帐核对,但要由记帐人员以外的人进行,会计部门内部要定期进行帐证核对.对销售人员,保安人员进行教育，要求销售人员按销售合同的数量销售,对确认的销售在发货单第六联加盖公章,要求保安人员见到公章才能放行.实际上,你所提的问题中,漏洞最大的地方在销售和保安部门,他们有可能监守自盗,整个发货单的凭证流转程序并无瑕疵，只是由于相关人员的操作使得相关内部控制没有发挥作用。再问你一个问题,正在考注册会计师的审计吧,这科可难,加油。