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计算公式一（直接法）：
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
计算公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
特别需要注意的是：
应纳税所得额的确定，应结合纳税申报表的结构与顺序，主要考虑以下方面内容：
（1）收入总额（申报表第1～13行）：除会计上已确认的收入、收益以外，还包括：对外投资分回利润还原成税前所得的投资收益，以及会计上不确认收益、但税法规定要交税的项目，如视同销售的销售额、接受捐赠收入等。
（2）扣除项目（申报表第15～42行）：基本上是会计纪录的实际发生额，包括成本、税金、费用、损失，也有个别会计上不确认损益、但税法规定要交税的项目，如视同销售转出的账面成本
（3）纳税调整前所得=（1）-（2）
（4）纳税调整增加额（申报表第45～59行）：是指会计利润计算中已扣除，但超过税法规定扣除标准部分或税法规定不得扣除的项目金额；
（5）纳税调整减少额（申报表第61～62行）：是指研发费附加扣除额以及其他调减额
（6）纳税调整后所得=（3）+（4）-（5）
（7）应纳税所得额=纳税调整后所得-补亏额-免税所得（申报表第66～72行）

一、收入总额

（一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入--共7项
1.生产、经营收入
2.财产转让收入
3.利息收入
4.租赁收入
5.特许权使用费收入
6.股息收入
7.其他收入
指除上述各项收入外的一切收入、包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。

二、准予扣除项目

（一）准予扣除的基本项目--共4项。
原则：权责发生原则；配比原则；相关性原则；确定性原则；合理原则
1.成本：指生产经营成本；
2.费用：指三项期间费用；
（1）销售费用
（2）管理费用
（3）财务费用
3.税金：指已缴纳的消费税、营业税、城建税、土地增值税、资源税、关税以及教育费附加（简称六税一费）

三、不准予扣除项目--12项
（一） 资本性支出；
（二） 无形资产受让、开发支出；
（三） 违法经营的罚款、被没收财物的损失；
（四） 各项税收的滞纳金、罚金和罚款（不包括银行对逾期贷款加收的罚息等行政性罚款）；
（五） 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六） 超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；
（七） 各种非广告性质的赞助支出；
广告性质的赞助支出自2000年起，按广告费税前方法处理。
（八） 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
（九）销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。
（十）纳税人的存货跌价准备金短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
（十一）企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。
（十二）与取得收入无关的其他各项支出不得扣除。

四、亏损弥补
（一）弥补亏损的基本规定
税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补的期限最长不能超过5年。
（二）弥补亏损运用中的一些具体问题，重点关注：第1、2、3、7条
1.联营企业的亏损：由联营企业就地按规定进行弥补。
2.投资方亏损：从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。
根据现行规定，补亏与补税的先后顺序为：先还原、后补亏、余额直接补税。
3.企业境外业务之间（指同一国家）的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补，不同国家的盈亏也不得相互弥补。
7.免税所得弥补亏损
（1）企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。
（2）应税项目的所得，不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。